叶莉娜
- 作品数：30 被引量：92H指数：5
- 供职机构：中国政法大学更多>>
- 发文基金：国家社会科学基金教育部人文社会科学研究基金中国政法大学人文社会科学研究项目更多>>
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- 美国转让定价税制之可比利润法研究被引量：2
- 2013年
- 可比利润法是美国转移定价税制独有的、也是日益重要的规制方法。虽然该方法受到OECD的反对,但是其仍然具有独特的价值。本文解读了可比利润法,分析了其价值、与OECD所推出的交易净利润法的联系及区别,讨论了该方法所面临的冲击和挑战,以期为我国转移定价税制之完善提供参考。
- 叶莉娜陈涛
- 关键词：转让定价独立交易原则
- 国际税基划分视野下的无形资产转让定价规则被引量：19
- 2016年
- 国际税基的划分是国际税收秩序的核心问题,无形资产转让定价的普遍应用以及无形资产在企业全球价值链中权重的提升给传统的国际税基划分规则带来了挑战。独立交易原则作为传统的转让定价调整原则从倚重价格比较转向利润比较,公式分配法开始从国内实践酝酿走向区域范围内的国际实践,预约定价安排在无形资产转让定价中得到越来越广泛的运用。在无形资产转让定价调整规则的选择和考量上,国家税基利益无疑是各国关注的重点。在确立无形资产转让定价国际规则时,必须以建立完善的无形资产估价规则为前提,并对发展中国家的现实需求和困难给予特别考虑。中国应从维护本国税基利益、推动建立公正合理的国际税收秩序出发,努力推动联合国在国际税收规则制定中的作用;在参与目前OECD主导的无形资产转让定价规则的确立过程中,坚持以经济关联和价值创造原则为指导,强调市场溢价、成本节约等因素对无形资产价值形成的贡献;同时建立完善的无形资产转让定价规则,为更好地参与国际规则的制定、维护我国税基利益提供国内法基础。
- 张泽平叶莉娜
- 关键词：无形资产转让定价利润分配
- 欧盟公司所得税协调进程中的重要一步:统一合并公司税基被引量：5
- 2012年
- 欧盟一向致力于消除跨国公司运营的税收障碍,推进区域内税收协调。欧洲委员会2011年针对原来欧盟各成员国所得税制度的缺陷,提出了统一合并公司税基(CCCTB),对跨国公司在欧盟成员国内的所得按照统一的合并税基征税。本文对CCCTB的产生背景、改革进程、运作原理、改革的意义以及面临的挑战等问题进行了分析。CCCTB不仅是欧盟公司所得税协调中的重要一步,也是国际税收中运用全球公式分摊法的重要一步,在国际税法中意义重大。
- 那力叶莉娜
- 关键词：国际税法
- 美国资本弱化税制改革研究
- <正>目次一、美国资本弱化税制的确立及分析二、对美国资本弱化税制改革有重大影响的几个政府文件三、美国资本弱化税制改革的方向四、美国资本弱化税制改革的困境五、结语当前,世界上大多数国家的所得税制度一般都规定,在计算应税利润...
- 叶莉娜
- 文献传递
- 国际税收善治原则及其最新发展被引量：3
- 2016年
- 国际税收善治思维的产生背景是国际税收治理时代,萌芽于蒙特雷共识,确立于多哈宣言。作为经济一体化程度最高的区域性经济组织,欧盟通过将国际税收善治划分为包括透明度、税收情报交换和公平税收竞争等涵盖目前国际税收治理领域的问题要素,并推出了贯彻国际税收善治的具体行动,从而实现了国际税收善治从"思维"到"原则"的发展高度。目前,国际税收善治原则成为国际共识,而发展中国家是推动国际税收善治行动的一个核心。
- 施正文叶莉娜
- 关键词：税收竞争
- 无形资产转移定价视角下的独立交易法与公式分摊法之争:发展中国家何去何从?
- 2014年
- 独立交易法（也称公平交易法,the Arm＇s Length Method）和全球公式分摊法（the Global Formulary Apportionment Method）是当前对转移定价进行规制的两种主要方法.其中,独立交易法的基本思想是,假设各关联企业之间的关系同独立企业之间的关系一样,因此,需要参照非关联企业之间相同或者相似交易能够达成一致的价格（或者利润）,来确定关联企业之间交易的价格（或者利润）.通过参考独立的外部市场,以最大限度地实现跨国公司利润之确认的公平性.全球公式分摊法的基本思想则是,使用一个既定公式,将某跨管辖区域经营的公司总所得拟制分配到相关管辖区域,然后由该管辖区域应用自己的税率计算方法对其所分得的收入份额进行征税.
- 陈朝晖叶莉娜
- 关键词：公平交易法分摊法无形资产公司利润
- 欧盟转移定价之同期资料规则评析与借鉴被引量：2
- 2013年
- 欧盟转移定价之同期资料规则有两大特色:第一,形成了欧盟内部统一的关联企业转移定价同期资料行为守则;第二,制定了中小型企业特别保护条款。其最终目的是降低欧盟境内企业的遵从成本和各成员国税务当局的行政管理成本。鉴于同期资料规则已经是各国转移定价税制的必备条款,而中小型企业是各国经济和社会生活中的重要组成部分,欧盟的同期资料规则具有相当大的时代意义。本文首先分析并梳理了欧盟同期资料规则的立法背景和主要成果,然后解读了欧盟同期资料规则的基本内容,接下来对其进行评析,最后提出对我国的借鉴。
- 叶莉娜
- 关键词：企业
- 美国转移定价之最优法规则评析与借鉴被引量：3
- 2014年
- 转移定价方法的选择对纳税人和税务当局都很重要。当前,在独立交易原则下形成了至少5种可接受的方法,供征纳双方依据个案的事实和情况予以选择。美国实施的最优法规则旨在为转移定价方法的选择提供具体指导。最优法规则与OECD指南的相关规定并不存在本质的区别,但前者兼顾了原则性和灵活性,更具有操作意义。虽然该规则也面临着来自无形资产、纳税人证明负担、会计准则等的冲击,从而使该规则的应用受到限制,但其价值仍然不容忽视。对于引进跨国投资最多、跨国公司转移定价问题日趋严重的我国而言,最优法规则在原则性与灵活性的权衡、未列明方法的应用和创新、以及以比例原则规制税务机关的自由裁量权等方面对我国转移定价税制的完善具有启示意义。
- 叶莉娜
- 关键词：独立交易原则
- 欧盟中小企业转让定价研究动态及其对我国的启示
- 2015年
- 国际社会和各国政府都关注中小企业转让定价问题的解决,其中欧盟更是进行了专门的研究,并形成了相应的立法成果。很多欧盟成员国都在这些相关成果的指导下,制定了中小企业转让定价的特别条款。尽管也面临定义问题、效力问题、对预约定价协议的可及性问题、救济问题等困境,但是其价值是不容忽视的。我国也必须开始重视中小企业转让定价问题的专门研究,并且应当从对出于转让定价目的中小企业做出专门定义、进一步降低中小企业同期资料规则服从负担、为中小企业参与预约定价安排提供便利、建立起征纳双方转让定价相关专业知识培训制度等几个方面做出努力。
- 叶莉娜
- 关键词：转让定价中小企业欧盟
- 转让定价审计研究被引量：2
- 2014年
- 转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段。随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势。同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展。转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战。我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果。
- 陈涛叶莉娜
- 关键词：跨国公司税收遵从成本
