教育部人文社会科学重点研究基地度重大研究项目(10JJD630003) 作品数:31 被引量:1,360 H指数:15 相关作者: 陈汉文 张传财 杨道广 吕珺 刘启亮 更多>> 相关机构: 厦门大学 对外经济贸易大学 武汉大学 更多>> 发文基金: 教育部人文社会科学重点研究基地度重大研究项目 国家自然科学基金 教育部人文社会科学研究基金 更多>> 相关领域: 经济管理 更多>>
内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理 被引量:284 2013年 本文以2008至2009年中国A股上市公司为研究对象,研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用,并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来发挥作用。研究发现:首先,高质量的内部控制有助于抑制公司的应计盈余管理行为,但对真实盈余管理的抑制作用较小。事务所的行业专长能同时抑制公司的应计和真实盈余管理行为。其次,内部控制与审计师行业专长在抑制公司的盈余管理方面存在互补关系,而不是替代关系,即公司的内部控制越好,越有助于发挥审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用。 范经华 张雅曼 刘启亮关键词:内部控制 审计师行业专长 真实盈余管理 内部控制与管理层盈余预测披露行为——基于我国半强制半自愿制度的实证检验 被引量:9 2016年 目前,我国的上市公司管理层盈余预测执行的是独特的半强制半自愿并存的披露监管制度。基于这一独特的制度背景,以A股上市公司为研究对象,利用内部控制评价指数,可就内部控制对上市公司管理层盈余预测的披露行为进行研究。研究发现,内部控制对上市公司管理层盈余预测的自愿披露行为有显著影响。上市公司的内部控制质量越好,公司管理层越倾向于自愿披露盈余预测。作为上市公司的内部控制五要素机制,公司内部良好的信息沟通水平与控制活动水平使得管理层具有更好的盈余预测能力,而公司良好的内部环境和内部监督会增强管理层披露盈余预测的意愿,促使其自愿披露盈余预测。 叶颖玫关键词:内部控制 自愿性披露 审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量 被引量:24 2017年 审计委员会主任作为董事会下设负责监督内部控制的专门委员会的负责人,领导审计委员会履行各项职责。本文以2011~2013年度我国沪深两市A股上市公司为研究样本,利用厦门大学内控课题组构建的我国上市公司内控指数,实证检验了审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量之间的关系。研究发现,审计委员会主任教育水平、薪酬水平、声誉和本地化均能显著地对上市公司的内部控制质量产生正向的影响,并能在不同程度上对内部控制的五个要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督)产生影响。本文的研究成果对相关主管部门及监管机构具有一定的政策启示意义。 向锐 徐玖平 杨雅婷关键词:内部控制质量 内部控制、股权成本与企业生命周期 被引量:25 2015年 通常认为,内部控制可对股权成本产生影响,但这种影响是否会随着企业生命周期阶段不同而存在差异还有待研究。选取2007年到2012年中国A股上市公司作为样本,采用厦门大学内部控制指数衡量内部控制质量,以企业生命周期为维度,可就内部控制对股权成本影响的阶段差异进行研究。研究结果表明,总体上内部控制更好的公司股权成本更低。就不同的生命周期阶段而言,在新生期、动荡期和衰退期的样本中,内部控制对股权成本没有显著的影响;在成长期和成熟期的样本中,内部控制越好,股权成本越低。 陈汉文 程智荣关键词:内部控制 企业生命周期 股权成本 内部控制管制之变迁——基于诺斯制度变迁理论的描述与分析 被引量:9 2013年 内部控制管制本质上是一种制度的安排。诺斯的制度变迁框架为分析内部控制管制变迁过程提供了一个很好的理论框架,运用这个框架,可以从产权、国家与意识形态三维度对中美两国内部控制管制变迁进行理论分析。从产权视角看,内部控制信息产权经历了由私有产品变为俱乐部产品,再转为公共产品的过程,该产权的界定提高了社会福利;从国家视角看,内部控制管制均由第一和第二行动集团推动,均衡点是各利益集团政治博弈的结果;从意识形态角度看,内部控制管制受制于意识形态的约束,同时知识存量的发展也构成了管制变迁的基础。 陈汉文 王冲关键词:内部控制 三维分析框架 制造企业财务报告与非财务报告核心内部控制探讨 被引量:2 2015年 随着企业经济管理的向前发展,内部控制显得愈发重要。本文在《企业内部控制应用指引》框架基础上,把制造企业的核心内部控制分为了财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制。并对其核心控制环节进行了探讨。 吕珺 陈汉文内部控制、应计质量与盈余反应——基于中国2009年A股上市公司的经验证据 被引量:201 2011年 本文以2009年中国A股上市公司为样本,从财务信息内部"生产"和投资者反应两个视角研究内部控制质量与会计信息质量之间的关系。研究表明:在信息"生产"方面,高质量的内部控制提高了应计质量;在投资者反应方面,内部控制质量越高,盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标,也证实了内部控制制度在我国的适用性。我国政府监管部门目前正在积极建立和实施内部控制体系,本文的研究结论为其提供了经验数据支持。 董望 陈汉文关键词:内部控制 应计质量 盈余反应系数 客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据 被引量:44 2012年 本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。 曹强 胡南薇 王良成关键词:客户重要性 财务重述 审计意见 产品市场竞争、竞争地位与审计收费——基于代理成本与经营风险的双重考量 被引量:212 2013年 产品市场竞争对审计收费可能具有双重影响。根据代理成本理论,产品市场竞争能够缓解管理层和股东之间的代理问题,审计师会因此降低固有风险的评估水平并减少审计工作量,审计收费会因此降低。根据经营风险理论,产品市场竞争会增加企业的经营风险和审计师的经营风险,审计师会收取风险溢价,审计收费会因此升高。本文以我国2007至2011年6709个上市公司年观测作为研究样本,实证发现,上市公司面临的产品市场竞争强度对审计收费具有显著的负向影响,即代理成本效应起主导;上市公司所处的竞争地位对审计收费具有显著的负向影响,即经营风险效应起主导。以上结论说明,审计师在审计业务执行过程中会同时考虑上市公司所处行业的产品市场竞争状况和在行业内的竞争地位,并在收取审计费用时区别对待。 邢立全 陈汉文关键词:审计收费 产品市场竞争、产权性质与内部控制质量 被引量:101 2017年 本文选取2007-2012年中国沪深两市A股上市公司为研究样本,以Chen et al.(2016)构建的"中国上市公司内部控制指数"来衡量企业内部控制质量,研究了不同产权性质下产品市场竞争对内部控制质量的影响差异。研究发现,产品市场竞争对内部控制质量具有显著影响,产品市场竞争越激烈,企业内部控制质量越高,而这种效应在非国有控股公司比在国有控股公司更显著。进一步分析发现高质量的内部控制能够提升企业的产品市场竞争优势,为本文主要研究结论提供了支持。本文丰富了产品市场竞争与内部控制的研究文献,为内部控制能否促进企业战略目标的实现提供了经验证据,并对相关部门和企业加强内部控制建设提供了启示。 张传财 陈汉文关键词:产权性质 内部控制质量